7星彩2014031

稅源一體化管理與稅源專業化管理的有關說明

 一、幾個概念

 
信息化必然引致橫向管理的一體化和縱向管理的扁平化。這已經是國外先進管理的成功經驗,也為我們的積極探索所印證。雖然當前的稅務信息化已經為組織架構的扁平化和條塊管理一體化提供了支持,也提出了客觀要求。但受種種因素制約,當前的機構設臵主要還是以傳統的按行政區劃縱向層級分布、逐級對應為主;內部職能的架構和分工方面,以稅種、要素、業務等多個標準、多個方法設臵,混雜交錯,造成職責交叉,功能重疊,協調困難。這些,與信息化要求的扁平式橫向協作不相適應。
 
(一)信息管稅:就是以稅收風險理念為指導,以現代信息技術為依托,對涉稅信息的采集、應用為主線,優化資源配臵,完善稅源管理體系,加強業務與技術高度融合,著力解決征納雙方信息不對稱問題,不斷提高稅法準從度和稅收征收率。簡單說,信息管說就是應用現代化信息技術對涉稅信息進行管理和應用,達到加強稅源管理的目的。它既是一種措施,更是一種理念。它不是簡單的技術手段轉變,還意味著稅收管理的思想觀念、業務流程、制度機制、組織機構、資源配臵都要變革,順應這個變革。我們這里主要圍繞健全工作機制闡述。信息管說要有一套工作機制來保障。主要是建立健全立體化、專業化、信息化稅源管理體系(總局的提法)。立體化在這個體系起著處于機制、架構的作用,專業化是實現稅源管理精細化、科學化的具體方法,信息化具有關鍵的支撐、引領作用。
 
(二)稅源專業化管理:稅源專業化管理就是稅收管理主體(稅務機關)的專業化分工與稅收管理客體(稅源)的專業分類相統一的一種稅源管理模式。實施稅源專業化管理是理順 “信息管稅”相關職能、完善稅收信息管理機制、健全稅源管理體系、更好地體現信息化發展要求的具體舉措,它能夠從機制上保證信息的完整性、準確性、真實性和信息采集、分析、利用的良性互動,通過有效提高信息資源的共享程度和利用效益,達到促進“信息管稅”的目的。
 
(三)稅源一體化管理:在當前稅收征管實現省級數據大集中的技術條件下,構建一個與之相適應的稅源管理模式,把總局提出的稅源管理科學化、專業化、精細化管理要求落實到位,建立適應信息時代發展要求的科學嚴密的現代化稅收征管體系,是現實迫切需要。具體說就是以深化信息管稅為依托,以專業化分工為核心,創新構建流程式稅源管理新模式,為新時期優化稅源管理必然選擇。或者說以納稅遵從為目標,以風險管理為導向,以信息管稅為支撐,以專業化分工體制為保障,以分類分級為基礎,以核查申報納稅真實性、合法性為重點”的專業化稅源管理新模式。  
 
二、建立健全立體化、專業化、信息化稅源管理體系  
 
(一)由于納稅人的狀況發生變化,由于信息化發展的階段,決定了要抓稅源管理,絕不能僅靠稅收管理員,絕不是人海戰術、人盯人、以票管稅,一定建立這個體系才能管好稅源。立體化,實際是三個問題,縱向、橫向、外部。這里立體化與一體化是一個概念,實際上就是應用全面協調、統籌兼顧的方法,上下左右內外共同做好稅源管理。  這里有三方面內容:一是樹立“上下一個稅務局”的理念下,充分發揮不同層級機關(省局、市局、縣局、基層等)、不同載體(傳統的辦稅服務廳以及現代的網絡辦稅系統等)在整體宏觀管理格局中更有優勢的功能作用,合理突破原有的業務布局,合理突破原有的區域機構征管限制,合理突破原有的行政管理層級,科學調整各項業務的分布。相應進行不同層級機關的職能調整、人力資源調整甚至是組織機構的調整。二是稅務信息化深度應用之后,法規、稅管、征管、收入核算甚至人力資源管理等不同的業務與相關技術支持之間都存在高度緊密的聯動性和一體化,業務管理目標的實現往往有賴于不同業務之間的綜合配套改革以及技術手段的及時有效支持。一體化的管理機制并不是某一層級的單一管理,也不是哪個業務或技術部門的單一主導。在當前體制性問題難以得到比較好的解決的條件下,要著力在機制的構建上下足功夫。三是外部更需要發揮各級積極性,因勢利導加強部門協作,依托政府電子政務平臺,建設經濟單位基礎信息共享和交換平臺,積極拓寬獲取第三方信息的途徑,發揮第三方信息對提高納稅遵從的巨大推動作用。
 
(二)具體在稅源管理上的應用 
 
1、立體化(一體化)稅源管理體系由于納稅人數量、經營方式等發生很多變化,用稅收管理員管戶單一方式,已經不現實。那么解決辦法,我們往上不說,往下,就是要從市、縣、稅務所、管理員各層級都要有相應的管理職責,形成縱向稅源管理格局,形成一個稅源管理鏈條。具體職責劃分,要按照管精重點大稅源,管好中稅源,管住小稅源的原則,市局重點抓好80%以上稅源監控,縣局要管好其他企業的稅源監控,稅務所要承擔上級下達的風險指標、風險點具體處理,同時負責對起征點以下個體工商戶的日常管理。要制定相關制度、規劃,要建立稅收風險管理的預警體系、要建立評估體系、要建立行業評估模型,還要建立管理的分工和協作機制,對風險點和評估任務的下達,每個層級都要有一個具體的職責劃分。  橫向是指數據采集、稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查、法律救濟、考核評價各環節的聯動機制。  外部,就是比如,地方黨政領導、有關部門的綜合治稅,社會各界的協稅護稅等。  
 
2、稅源專業化管理的內涵  專業化是落實科學化和精細化的具體方法。具體做法: 
 
首先,要對稅源進行科學分類,在對稅源按行業、規模為主,兼顧風險、經營等因素對企業進行分類。專業化的前提是先進行稅源分類,把重點稅源和一般稅源分開,這是符合二八定律的,先把20%左右交了80%稅收的納稅人分出來作為重點稅源,其他作為一般稅源。行業在規模里再分類。
 
其次,在科學分類的基礎上,對資源進行重新配臵。重點稅源重點管,一般稅源一般管。在不打破稅源管理機構設臵的前提下,可以通過調整職責來實現。稅收管理員由屬地單一管戶改為專業化管理,割斷了他們與納稅人之間一對一的聯系;凡是有自由裁量權的執法行為,要采取交叉執法的形式,打破原有的利益格局。  
 
三是,就要建立專業化的稅收管理員隊伍。納稅評估、日常戶籍管理等等要專門人員管理。特別是評估隊伍應該是高素質的人才隊伍,要評級,有門檻,各個要有專業。  
 
四是,由立體化的稅源管理體系來保障這種分工的實現。也就是在數據集中的基礎上,對下面的風險預警和評估重點是由上面來做的,而下面稅務所是執行層。  
最后是必須有現代信息技術的支撐,來保證風險評估、風險識別、風險排序、風險任務下達、風險的處臵、風險處臵的反饋,以及風險管理的評估及績效考核。以上沒有信息化的支撐是不可能的。 
 
 3、建立稅收監控分析機制為建立健全立體化、專業化、信息化稅源管理體系提供保障
 
信息管稅的理想組織架構是扁平化的,目前看,這不現實,折中辦法是在市局成立一個跨越科室界限的稅收監控分析組織體系和運作機制。按照信息管說的業務流程,把各環節任務具體落實到各科室,通過內部協作來解決專業機構力量不足的問題。有了這套機制,才能保障整個立體化的稅源管理體系的建立和運轉。市局稅收監控分析組織負責整個稅源管理的規劃、制度、指標體系建設,同時對重點稅源的信息進行評估分析,提出風險的指標和評估的重點并下達。這樣主要是有兩方面作用,一是信息管說的機制保障,二是真正落實了兩個減負。統一下達任務,就減少了條條分割,基層負擔減少了,納稅人負擔也減少了。 
 
市局稅收監控分析組織通過內部分工協作,確定風險點,然后通過會商,形成風險指標通過數據采集、納稅評估等方式將風險點和風險指標下達縣局,縣局能直接處臵的就直接處臵,不能處臵的交稅務所核查,然后是納稅輔導和催報催繳,如果風險排除,由稅務所將結果反饋縣局,縣局定期反饋市局。如果風險點不能排除,就移交稽查局進入稽查程序,然后由稽查局將結果上報,最后是稅源管理績效評估,評估結果用來改進稅源管理,促進評估的提升,形成一個有反饋的閉環系統。

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